Dobry leasing

Leasing Operacyjny

Leasing operacyjny, zwany inaczej bieżącym, ze względu na korzystne skutki podatkowe, jakie rodzi u korzystającego, jest formą leasingu najbardziej pożądaną przez klientów firm leasingowych. Leasing operacyjny jest najbardziej popularną formą leasingu nieruchomości i wartości niematerialnych i prawnych. Stan ten zawdzięcza swojej konstrukcji z punktu widzenia prawa podatkowego. Forma leasingu operacyjnego sprawdza się przede wszystkim w małych i średnich firmach, które nie prowadzą pełnej księgowości (ze względu na mało rozwiniętą księgowość niewygodne byłoby np. dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od zakupionych środków trwałych).

Jeśli umowa ma charakter leasingu operacyjnego opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego z tytułu używania przedmiotu umowy stanowią przychód leasingodawcy i koszt uzyskania przychodu u leasingobiorcy pod warunkiem, że leasingodawca nie korzysta w dniu zawarcia umowy leasingowej z niektórych zwolnień w podatku dochodowym tj.:

• na podstawie art.6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
• na podstawie przepisów o specjalnych strefach ekonomicznych
• na podstawie art.23 i 37 ustawy z dnia 14.06.1991r. o spółkach z udziałem zagranicznym

Najbardziej charakterystyczne jest dla niego to, iż wszystkie opłaty leasingowe, w skład których wchodzą np. : czynsz inicjalny, opłata manipulacyjna, (wyjątek stanowi kwota depozytu gwarancyjnego, który jako zabezpieczenie przedmiotu umowy podlega zwrotowi po zakończeniu umowy), czynsze (raty) leasingowe są kosztem uzyskania przychodu leasingobiorcy, co pomniejsza jego podstawę opodatkowania, a tym samym pozwala niejako „zaoszczędzić” na podatku dochodowym.

W Polsce przedsiębiorstwa w większości rozliczają się na zasadach ogólnych, przez co zalety podatkowe

Leasing operacyjny polega na czasowym przekazaniu w użytkowanie dobra inwestycyjnego, np. samochodów, przy czym czas ten jest krótszy niż okres gospodarczej używalności rzeczy leasingowanej. W okresie trwania leasingu nie następuje pełna spłata ceny nabycia czy wyprodukowania rzeczy, dlatego też umowy leasingu operacyjnego zawierają zapis o wykupie przedmiotu przez korzystającego po zakończeniu umowy. Wykup następuje za określoną z góry wartość końcową, powiększoną o podatek VAT. Ze względu na korzyści podatkowe koszt finansowania poprzez ten rodzaj leasingu jest niższy niż finansowanie ze środków własnych czy z kredytu bankowego.

Wyodrębnienie przedmiotu leasingu z majątku korzystającego powoduje, że umowa leasingu operacyjnego nie znajduje odzwierciedlenia w jego bilansie. Oznacza to poprawienie płynności finansowej oraz innych wskaźników ekonomicznych. Podsumowując, leasing operacyjny jest to umowa, która musi spełniać następujące warunki:

• Została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne
• Suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych a) Przy czym, jeżeli w umowie została określona cena, po której korzystający ma prawo nabyć przedmiot leasingu po zakończeniu umowy, cenę tę uwzględnia się w sumie opłat, b) Do sumy opłat nie zalicza się: płatności na rzecz finansującego za świadczenia dodatkowe, podatków, w których obowiązek podatkowy ciąży na finansującym z tytułu własności lub posiadania środków trwałych, składek na ubezpieczenie tych środków trwałych, jeżeli w umowie leasingu zastrzeżono, że korzystający będzie ponosił ciężar tych podatków i składek niezależnie od opłat za używanie oraz kaucji określonej w umowie wpłaconej finansującemu przez korzystającego (kaucja jest również neutralna podatkowo, nie jest ani przychodem finansującego, ani kosztem korzystającego).